CBAM全稱 "Carbon Border Adjustment Mechanism"，也就是"碳邊境調節(jié)機制"，俗稱"碳關稅"，是歐盟首次提出和實施的環(huán)境政策工具，旨在對進口產品施加與在歐盟生產時承擔同等碳成本，降低"碳泄露"風險。
CBAM要求，進口到歐盟的高碳排產品，必須為生產過程中的碳排放買單。
重要提示：若出口企業(yè)無法精準地提供產品低排放數(shù)據(jù)，其歐盟客戶將面臨高額碳關稅或罰金，并最終會影響企業(yè)在歐盟的訂單和外貿利潤。
歐盟CBAM自2023年10月1日進入過渡期，至2025年12月31日過渡期結束。
2026年1月1日正式進入征稅期，歐盟進口商需按CBAM產品的隱含碳排放履行納稅義務，相關出口企業(yè)則需配合進口商，每年提供CBAM產品碳排放數(shù)據(jù)，即提交經(jīng)第三方核查認證的CBAM報告。
CBAM發(fā)展歷程：
2019年12月 | 歐盟發(fā)布《歐盟綠色協(xié)議》提議設定CBAM |
2022年6月 | 歐盟議會通過CBAM提案 |
2020年9月 | 歐盟委員會宣布將CBAM納入立法提案 |
2023年5月 | CBAM法案在歐盟公報刊登，正式寫入歐盟法律 |
2023年10月 (過渡期) | 在過渡期內只需申報產品的進口量及產品碳排放，無需繳納任何費用。在此期間，進口商應在每個季度結束后的一個月，按季度報告(第一次報告時間為2024年1月31日前)。 |
2026年1月 (實施期) | 企業(yè)需要報告每年進口產品的碳排放數(shù)據(jù)，還需繳納對應的碳排放費用。碳排放免費額度將會逐年減少，與EU-ETS免費額度逐步取消的速度一致。 |
2035年1月 (正式實施階段) | 企業(yè)需要報告每年進口產品的碳排放數(shù)據(jù)，并全額繳納對應的碳排放費用。(100%免除配額實施階段) |
CBAM對出口企業(yè)的合規(guī)要求：
出口企業(yè)不是歐盟CBAM申報的直接義務方，不需購買CBAM證書（繳納碳關稅），但出口企業(yè)須配合進口商的CBAM數(shù)據(jù)申報要求，按期提交經(jīng)第三方機構核查的CBAM產品碳排放報告。
為應對歐盟CBAM數(shù)據(jù)要求，自2026年開始，出口企業(yè)應做好以下核心工作：
CBAM監(jiān)測計劃 合規(guī)基礎 | CBAM報告 含前體數(shù)據(jù) | CBAM核查認證 第三方機構 | 國內碳價支付憑證 抵扣碳關稅 |
按CBAM新規(guī)建立監(jiān)測計劃，明確設施邊界、排放源及核算方法學等，并協(xié)同上游供應商提供前體材料的實測數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)可追溯、可核查。
| CBAM年度報告不僅要按規(guī)核算產品隱含碳排放量，還需實現(xiàn)數(shù)據(jù)的"全鏈條可追溯"（含前體數(shù)據(jù)），并按官方模板編制報告。
| CBAM報告是否需核查取決于計算方法，采用實測值法必須核查，歐盟默認值法則無需核查。征稅期后，CBAM報告必須接受經(jīng)歐盟認可的第三方機構核查。
| 產品生產過程中在國內已支付碳成本，可用于歐盟進口商的碳關稅抵扣，但需完整保留國內碳配額交易憑證、綠電采購協(xié)議等有效憑證，并獲得歐盟官方認證。 |
目前，歐盟CBAM所覆蓋的產品包括：水泥、鋼鐵、鋁、肥料、氫和電力等六大行業(yè)領域，并包括這些行業(yè)領域的部分前體和部分下游產品，共涉及570余個CN編碼的產品類。
最新動態(tài): 2025年12月17日，歐盟提出立法草案，計劃從2028年起將CBAM范圍擴展至包括機械裝備、汽車及其零部件、家用電器等約180種鋼鋁密集型下游產品。
作為歐盟排放交易體系（碳市場EU ETS）的配套機制，隨著技術限制突破，未來CBAM碳關稅的覆蓋范圍，將擴展至存在碳泄露風險的所有產品、行業(yè)及細分領域，包括煉油、化工品等。
產品類別 | 溫室氣體種類 | 涉及稅則號數(shù)量 |
鋼鐵及其制品 | CO2 | 第72、73章下的27個稅則號，其中13個為排除性質 |
鋁及其制品 | CO2、PFCs | 第76章下的14個稅則號 |
水泥 | CO2 | 第25章下的6個稅則號 |
化肥 | CO2、N2O | 第28、35章下的6個稅則號，其中1個為排除性質 |
電力 | CO2 | 第27章下的1個稅則號 |
氫 | CO2 | 第28章下的1個稅則號 |
CBAM進入征稅期后，歐盟進口商開始繳納CBAM碳關稅。
CBAM碳關稅是以向歐盟委員會購買CBAM證書來履約的，1個CBAM證書代表1噸二氧化碳當量的嵌入碳排放，進口商需按其進口的CBAM產品碳排放量購買相應數(shù)量CBAM證書。
重要提示：出口企業(yè)需在進口商向歐盟提交CBAM證書前，提交經(jīng)第三方核查認證的CBAM產品碳排放報告，作為進口商購買CBAM證書數(shù)量的依據(jù)。
CBAM證書價格與歐盟碳市場EU ETS拍賣配額價格直接相關。2026年出口的產品，CBAM證書價格按EU ETS的季度平均價計算；自2027年起，CBAM證書價格按EU ETS的周平均價計算。
CBAM證書價格由歐盟委員會發(fā)布，官網(wǎng)可查閱。2026年第1季度CBAM證書價格已發(fā)布：75.36歐元。
歐盟進口商CBAM證書關鍵時間節(jié)點
CBAM證書開售 | CBAM證書提交 | CBAM證書回購 | CBAM證書注銷 |
2027年2月1日起 | 2027年起 | 2027年起 | 2027年起 |
歐盟CBAM碳關稅計算滿足以下公式：
CBAM碳關稅 = (單位產品隱含碳排放 - 歐盟免費配額)* 產品進口量 * CBAM證書價格 - 已支付碳價
*參數(shù)說明：
隱含碳排放：即"單位CBAM產品隱含碳排放量"，可以選擇實測值或默認值
免費配額：CBAM產品免費配額=歐盟發(fā)布的產品基準值×免費配額系數(shù)，免費配額系數(shù)是逐年遞減的，碳關稅成本將逐年升高
證書價格：即歐盟EU ETS拍賣配額價格，2026年為季度平均值，2027年開始為周平均值
已支付碳價：出口產品在產品原產國已經(jīng)支付的碳排放費用，需提供有效憑證，并且獲得歐盟官方認可。
CBAM碳關稅計算方法：實測值法、默認值法、實測值+默認值法
計算 方法 | 實測值法 | 實測值+默認值法 | 默認值法 |
優(yōu)勢 | 進口商需支付的CBAM碳關稅成本較低。 倒逼供應鏈整體進行綠色低碳轉型，加快綠色技術應用。
| 對復雜產品，當部分數(shù)據(jù)無法獲取時，可以兼顧合規(guī)提交及避免完全使用默認值帶來的高額碳關稅。 可以比對并平衡歐盟CBAM帶來的綜合成本，尋求成本最優(yōu)解。
| 出口商無需提交產品的CBAM數(shù)據(jù)，沒有額外成本支出。 進口商在沒有獲取供應商CBAM數(shù)據(jù)的情況下，也可以完成產品進口。
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劣勢 | 出口商需做監(jiān)測計劃、CBAM報告及核查，支付額外成本。 對供應鏈協(xié)同要求高，并須追溯上游前體的經(jīng)核查的碳排放數(shù)據(jù)
| 出口商需做監(jiān)測計劃、CBAM報告及核查，支付一定額外成本，同時承擔出口商要求降低產品碳排放的壓力。 進口商需支付一定的碳關稅成本。
| 直接造成出口商的歐盟客戶流失或訂單減少。 進口商需支付高額的碳關稅成本，并且碳關稅會逐年升高。 |
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